海关总署


中华人民共和国海关对进出境旅客行李物品监管办法

1989年11月1日，海关总署

第一章 总 则
第一条 依照《中华人民共和国海关法》，制定本办法。
第二条 进出境旅客行李物品，必须通过设立海关的地点进境或者出境。
第三条 进出境旅客必须将所带的全部行李物品交海关查验。在交验前，应填写“旅客行李申报单”或海关规定的其它申报单证向海关申报；或按海关规定的申报方式如实向海关申报。
旅客经由实施“红绿通道”验放制度的海关进出境，应按照海关公布的选择“红绿通道”的规定，选择通道，办理行李物品进境或出境手续。
第四条 查验进出境旅客行李物品的时间和场所，由海关指定。海关查验行李物品时，物品所有人应当到场并负责搬移物品，开拆和重封物品的包装。海关认为必要时，可以单独进行查验。海关对进出境行李物品加施的封志，任何人不得擅自开启或者损毁。
第五条 进出境旅客可以自行办理报关纳税手续，也可以委托他人办理报关纳税手续；接受委托办理报关纳税手续的代理人应当按照本办法对其委托人的各项规定办理海关手续，承担各项义务和责任。
第六条 旅客行李物品，应以自用合理数量为限，超出自用合理数量范围的，不准进境或出境。
旅客行李物品，经海关审核，按本办法附件《旅客进出境行李物品分类表》（以下简称《分类表》）规定的范围验放。进出境物品的合理数量和准许各类旅客进出境物品的具体限值、限量及征免税规定，另行制订。
第七条 旅客携运《中华人民共和国禁止进出境物品表》所列的物品进出境，在海关检查以前主动报明的，分别予以没收或者责令退回，并可酌情处以罚款。藏匿不报的，按照《中华人民共和国海关法》第四十七条、第四十八条的规定处罚。
旅客携运《中华人民共和国限制进出境物品表》所列物品和中华人民共和国政府特别管制的物品进出境，海关按国家有关法规办理。
第八条 旅客以分离运输方式运进行李物品，应当在进境时向海关申报。经海关核准后，自旅客进境之日起六个月内（含六个月，下同）运进。海关办理验放手续时，连同已经放行的行李物品合并计算。
以分离运输方式运出的行李物品，应由物品所有人持有效的出境证件在出境前办妥海关手续。
第九条 经海关核准暂时进出境的旅行自用物品，在旅客行李物品监管时限内，由旅客复带出境或进境。海关依照规定凭担保准予暂时免税放行的其它物品，应由旅客在规定期限内，办结进出境手续或将原物复带出境或进境。
第十条 进出境物品所有人声明放弃的物品和自运输工具申报进境之日起逾期三个月（易腐及易失效的物品可提前处理，下同）未办理海关手续的物品，以及在海关监管区内逾期三个月无人认领的物品，均由海关按照《中华人民共和国海关法》第三十三条的规定处理。
第十一条 旅客携运属下列情形的物品，海关不予放行，予以退运或由旅客存入海关指定的仓库。物品所有人应当在三个月内办理退运、结案手续。逾期不办的，由海关依照本办法第十条的规定处理。
（一）不属自用的；
（二）超出合理数量范围的；
（三）超出海关规定的物品品种、规格、限量、限值的；
（四）未办理海关手续的；
（五）未按章缴税的；
（六）根据规定不能放行的其它物品。
第十二条 旅客应在旅客行李物品监管时限内，依照本办法和根据本办法制订的其它管理规定，办结物品进出境的海关手续。
第十三条 海关依照本办法和根据本办法制定的其它管理规定免税放行的物品，自物品进境之日起两年内，出售、转让、出租或移作他用的，应向海关申请批准并按规定补税。
按规定免税或征税进境的汽车，不得出售、转让、出租或移作他用。在汽车运进使用两年后，因特殊原因需要转让的，必须报经海关批准；其中免税运进的，应按规定补税。
第十四条 进境旅客携带“境外售券、境内提货”单据进境，应向海关申报，海关办理物品验放手续时，连同其随身携带的实物合并计入有关征免税限量。
第十五条 涉及特定地区、特定旅客和特定物品进出境的管理规定，由中华人民共和国海关总署授权有关海关依照本办法的原则制订，经海关总署批准后，予以公告实施。
第十六条 进出境旅客未按本办法或根据本办法制订的其它管理规定办理进出境物品的申请、报关、纳税以及其它有关手续的，有关物品不准进境或出境。对违反本办法并构成走私或违反海关监管规定行为的，海关依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》给予处罚。

第二章 短 期 旅 客
第十七条 短期旅客携带进出境的行李物品应以旅行需用物品为限。
短期旅客中的居民和非居民中的中国籍人携带进境属于《分类表》第三、四、五类物品，海关按照规定的限值、限量予以征税或免税放行。
短期旅客中的其他非居民携带进境属于《分类表》第三、四、五类物品，海关按本办法第九条规定办理。
经常进出境的边境居民，边境邮政、运输机构工作人员和边境运输工具服务人员，以及其他经常进出境的人员，携带进出境的物品，除另有规定者外，应以旅途必须应用的物品为限。未经海关批准，不准带进属于《分类表》第三、四、五类物品。
持特殊通行证件来往香港、澳门地区的短期旅客进出境行李物品的管理规定，海关依据本办法另行制订的规定办理。

第三章 长 期 旅 客
第十八条 长期旅客中的非居民进境后，在规定期限内报运进境其居留期间自用物品或安家物品，应事先向主管海关提出书面申请，海关凭中华人民共和国政府主管部门签发的长期居留证件（或常驻户口登记证件）、其他批准文件和身份证件，办理审批验放手续。
上述人员在办妥上述手续前进出境或在境内居留期间临时出、进境携带的物品，海关依照本办法第十七条规定办理。
第十九条 长期旅客中的居民进出境行李物品的管理规定，根据本办法另行制订。

第四章 定 居 旅 客
第二十条 获准进境定居的旅客在规定期限内报运进境安家物品，应事先向主管海关提出书面申请，并向海关交验中华人民共和国政府主管部门签发的定居证明或批准文件办理审批手续。经核准，其在境外拥有并使用过的数量合理的自用物品，准予免税进境；自用小汽车准予每户征税进境一辆。旅客持主管海关的书面通知，到物品进境地海关办理验放手续。
进境定居旅客自进境之日起，居留时间不满二年，再次出境定居的，其免税携运进境的安家物品应复运出境，或向海关补税。
第二十一条 获准出境定居的旅客携运出境的安家物品，除国家禁止或限制出境的物品需按有关规定办理外，均可予以放行。

第五章 过 境 旅 客
第二十二条 过境旅客未经海关批准，不得将物品留在境内。
第二十三条 进境后不离开海关监管下的交通工具或海关监管区直接出境的旅客，海关一般不对其行李物品进行查验，但必要时，海关可以查验。
第二十四条 过境旅客获准离开海关监管区，转换交通工具出境的，海关依照本办法第十七条规定办理。

第六章 附 则
第二十五条 享有外交特权和豁免的人员携运进出境的行李物品，另按中华人民共和国海关总署制定的有关规定办理。
第二十六条 本办法的附件，由中华人民共和国海关总署根据具体情况修订发布实行。
第二十七条 本办法下列用语含义：
“非居民”指进境居留后仍回到境外其通常定居地者。
“居民”指出境居留后仍回到境内其通常定居地者。
“旅客”指进出境的居民或非居民。
“短期旅客”指获准进境或出境暂时居留不超过一年的旅客。
“长期旅客”指获准进境或出境连续居留时间在一年以上（含一年）的旅客。
“定居旅客”指取得中华人民共和国主管部门签发的进境或出境定居证明或批准文件，移居境内或境外的旅客。
“过境旅客”指持有效过境签证，从境外某地，通过境内，前往境外另一地的旅客。
“行李物品”指旅客为其进出境旅行或者居留的需要而携运进出境的物品。
“自用”指旅客本人自用、馈赠亲友而非为出售或出租。
“合理数量”指海关根据旅客旅行目的和居留时间所规定的正常数量。
“旅客行李物品监管时限”指非居民本次进境之日始至最近一次出境之日止，或居民本次出境之日始至最近一次进境之日止的时间。
“分离运输行李”指旅客在其进境后或出境前的规定期限内以托运方式运进或运出的本人行李物品。
“征免税”指征收或减免进出口关税（即进口旅客行李物品和个人邮递物品税）。
“担保”指以向海关缴纳保证金或提交保证函的方式，保证在规定期限内履行其承诺的义务的法律行为。
第二十八条 本办法由中华人民共和国海关总署解释。
第二十九条 本办法自一九八九年十二月一日起实施。原对外贸易部1958年9月29日（58）关行林字第985号命令发布的《海关对进出国境旅客行李物品监管办法》同时废止。
附：旅客进出境行李物品分类表附件
----------------------------------------------------------------------------------------
| 第一类物品 | 第二类物品 | 第三类物品 | 第四类物品 | 第五类物品 |
|----------------|--------------|--------------|------------------|--------------|
| 食品、衣料、 | 烟草制品 | 价值在 | 电视机、 | 打字机和 |
|衣着、工艺美 | 酒精饮料 |1，000元以|洗衣机、电 |价值人民币 |
|术品、价值人 | |上的生活用 |冰箱、照相 |200元以上、|
|民币200元 | |品 |机、录像机、 |500元（含 |
|（含200元）以| | |音响组合、 |500元）以下|
|下的手表和其 | | |收录音机 |的电子琴、 |
|它生活用品 | | |摩托车和价 |照相机等其 |
| | | |值人民币 |它生活用 |
| | | |500元以上、 |品 |
| | | |1，000元（含 | |
| | | |1，000元） | |
| | | |以下的其它 | |
| | | |生活用品 | |
----------------------------------------------------------------------------------------
注：1．本表所称进境物品价值参照海关审定的关税价格确定。出境物
品价值以国内法定商业发票所列价格为准。
2．准许各类旅客携带本表所列物品进出境的具体证、免税限量由
海关总署另行规定。
3．本表内未规定限值的列名物品不再按价值归类。


财政部


财政部关于印发《投资公司会计核算办法》的通知

2004年10月25日　　财会[2004]14号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,国资委,国家发展改革委,有关中央管理企业:
　　为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合投资公司的实际情况，我部制定了《投资公司会计核算办法》，现予印发。于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各投资公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：投资公司会计核算办法

附件：

投资公司会计核算办法

一、总说明

　　(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。
　　(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

　　二、补充会计科目使用说明

　　(一)会计科目的设置
　　1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“定向投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
　　2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。
　　3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。
　　(二)补充会计科目的使用说明

1103 短期委托贷款

　　一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。
　　二、本科目应当设置以下明细科目：
　　(一)应计贷款本金;
　　(二)非应计贷款本金;
　　(三)减值准备。
　　三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。
　　期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
　　收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。
　　四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。
　　短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金);贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。
　　当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。
　　五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。
　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。

1212 待处置资产

　　一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。
　　投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。
　　二、本科目应设置以下明细科目：
　　(一)待处置流动资产;
　　(二)待处置固定资产;
　　(三)待处置股权投资;
　　(四)待处置无形资产;
　　(五)减值准备。
　　三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时，按照应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，借记本科目，按应收债权已计提的减值准备，借记“短期委托贷款--减值准备”、“长期委托贷款--减值准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“短期委托贷款--非应计贷款本金”、“长期委托贷款--非应计贷款本金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。
　　四、投资公司对待处置资产不进行摊销或计提折旧;对于取得的待处置的长期股权投资应采用成本法核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目(待处置股权投资)。
　　公司取得待处置资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。
　　五、期末，投资公司应对待处置资产按账面价值与可收回金额孰低计价，按待处置资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值准备金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。
　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未处置的各项资产的账面价值。

1403 长期委托贷款

　　一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(不含1年)以上的款项。
　　二、本科目应设置以下明细科目：
　　(一)应计贷款本金;
　　(二)非应计贷款本金;
　　(三)减值准备。
　　三、投资公司委托金融机构进行长期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
　　收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。
　　长期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金);贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。
　　当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到已从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。
　　五、期末，投资公司应按规定对长期委托贷款计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。
　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的长期贷款本金的账面价值。

1903 定向投资

　　一、本科目核算投资公司按照有关部门规定进行的定向投资，或有关部门无偿划拨给投资公司的投资项目。
　　二、本科目应设置以下明细科目：
　　(一)股权投资；
　　(二)债权投资；
　　(三)其他投资。
　　三、投资公司收到定向投资资金时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目;在进行定向投资时，按照投资成本，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“银行存款”等科目。
　　投资公司取得无偿划入的投资项目时，按照划出单位的账面价值，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。
　　四、投资公司对“定向投资--股权投资”采用成本法进行核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目或本科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。
　　投资公司对“定向投资--债权投资”应按期计提利息。
　　五、本科目应按照股权投资、债权投资、其他投资项目设置明细账，进行明细核算。
　　六、本科目期末借方余额，反映投资公司按规定进行的定向投资及无偿划入的各投资项目的账面价值。

1904 待转投资费用

　　一、本科目核算投资公司按照股权投资协议进行投资而发生的与股权投资项目有关的各项前期费用等。
　　二、投资公司发生的与股权投资项目有关的前期费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。待股权投资项目按协议规定投资时，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目。
　　三、因终止协议等原因而不再进行股权投资的，应将该股权投资项目上所发生的前期费用作为期间费用入账，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按投资项目设置明细账。
　　五、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未结转的因股权投资而发生的前期费用。

5103 股权转让收益

　　一、本科目核算投资公司股权转让所实现的净收益。
　　二、投资公司股权转让时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”、“定向投资--减值准备”等科目，按股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“定向投资--股权投资”等科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。
　　投资公司在股权转让的过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应交税金”等科目。
　　三、本科目应按转让股权项目设置明细账，进行明细核算。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5204 利息收入

　　一、本科目核算投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。投资公司银行存款取得的利息收入在“财务费用”科目核算，不在本科目核算。
　　二、期末，按规定的利率计收委托贷款利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目。实际收到委托贷款利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
　　三、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记“短期委托贷款--非应计贷款本金”科目，贷记“短期委托贷款--应计贷款本金”科目，或借记“长期委托贷款--非应计贷款本金”科目，贷记“长期委托贷款--应计贷款本金”科目。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转作表外核算。借记本科目，贷记“应收利息”科目。同时，在备查簿作备查登记。
　　四、本科目按贷款的种类设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5205 委托管理收入

　　一、本科目核算投资公司接受集团母公司或其他单位的委托，管理其投资项目或提供其他服务而取得的收入。
　　二、投资公司取得集团母公司或其他单位支付的委托管理费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5403 利息支出

　　一、本科目核算投资公司向银行等金融机构借款所发生应计入当期损益的利息支出。
　　二、公司计提或发生利息支出，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。
　　三、本科目应按利息支出的种类设置明细账。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、补充报表格式及编制说明

　　(一)投资公司应根据国家有关主管部门和其他相关会计信息使用者对会计信息的要求，按期提供财务会计报告及有关数据、资料。
　　(二)本办法对《企业会计制度》中资产负债表、利润表、现金流量表调整了部分报表项目及编制说明。
　　1.关于资产负债表(会企01表)项目补充和调整：
　　(1)在“短期投资”项目下增加“其中：短期委托贷款”项目，反映投资公司短期委托贷款的账面价值。
　　(2)在流动资产项目内单列“待处置资产”项目，反映投资公司各项待处置资产的账面价值。
　　(3)在“长期债权投资”项目下增加“其中：长期委托贷款”项目，反映投资公司长期委托贷款的账面价值。
　　(4)在“长期投资合计”项目上增加“定向投资”项目，反映投资公司定向投资的账面价值，但“长期股权投资”和“长期债权投资”项目不包括“定向投资”项目。
　　(5)在“其他长期资产”项目下增加“其中：待转投资费用”项目，反映与投资项目有关的前期投资费用。
　　2.利润表(会企02表)格式如下：
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0410-caikuai0414-1_20050701.jpg

四、利润表编制说明

　　(一)本表反映投资公司在一定期间内利润(或亏损)的实际情况。
　　(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数;在编报年度财务会计报告时，“本月数”栏改为“上年数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
　　本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
　　(三)本表各项目的内容及其填列方法：
　　1.“收益”项目，反映投资公司取得的收益总额。本项目根据“投资收益”、“利息收入”、“股权转让收益”、“委托管理收入”、“其他业务收入”等项目的数额汇总计算填列。
　　2.“投资收益”项目，反映投资公司从投资项目取得的收益或发生的损失，不包括转让投资项目的股权所取得的净收益和委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。本科目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列;如为投资损失，以“-”号填列。
　　3.“利息收入”项目，反映投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的发生额分析填列。
　　4.“股权转让收益”项目，反映投资公司转让投资项目的股权所实现的净收益。本项目应根据“股权转让收益”科目的发生额分析填列。
　　5.“委托管理收入”项目，反映外商投资公司接受国外集团公司的委托，管理其在中国境内的投资项目而取得的国外集团公司支付的管理费收入。本项目应根据“委托管理费收入”科目的发生额分析填列。
　　6.“其他业务收入”项目，反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务取得的各项收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
　　7.“费用”项目，反映投资公司发生的各项费用总额。本项目根据“利息支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业税金及附加”等项目的数额汇总计算填列。
　　8.“营业费用”项目，反映投资公司发生的营业费用。本项目应根据“营业费用”科目发生额分析填列。
　　9.“管理费用”项目，反映投资公司发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。
　　10.“财务费用”项目，反映投资公司发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
　　11.“利息支出”项目，反映投资公司对各项借款按规定的适用利率发生的各项利息支出。本项目应根据“利息支出”科目的发生额分析填列。
　　12.“其他业务支出”项目，反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务发生的各项支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额分析填列。
　　13.“营业税金及附加”项目，反映投资公司日常活动应负担的营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
　　14.“补贴收入”项目，反映投资公司取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。
　　15.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映投资公司发生的与其经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。
　　16.“利润总额”项目，反映投资公司实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。
　　17.“所得税”项目，反映投资公司按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。
　　18.“净利润”项目，反映投资公司实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。

五、现金流量表编制说明

　　(一)本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。
　　(二)现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
　　(三)本表主要变动项目的内容及填列方法如下：
　　1.投资活动产生的现金流量项目
　　(1)收回投资所收到的现金，反映以下两方面内容：
　　①收回的权益性投资收到的现金
　　本项目反映公司出售、转让或到期收回的短期投资、长期股权投资而收到的现金。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。
　　②收回的债权性投资收到的现金
　　本项目反映公司当期收回的各项债权投资本金，包括各类短期贷款和中长期贷款等。
　　(2)取得投资收益所收到的现金，反映以下三方面的内容：
　　①收到的存、贷款利息
　　本项目反映公司实际收到的各项定期存、贷款利息，包括本期收到的存、贷款利息和本期收到的前期应收贷款利息。
　　②分得股利和利润所收到的现金
　　本项目反映公司因股权性投资而实际收到的现金股利，包括从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。当期实际收到合作投资收益也在本项目反映。
　　③股权转让收到的现金净收益
　　本项目反映公司因转让股权收到的现金收益。
　　(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
　　本项目反映公司处置固定资产、无形资产、待处置资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
　　如处置的固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”中。
　　(4)收到的其他与投资有关的现金
　　本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流入。其他现金流入如金额较大，应做出说明。
　　(5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
　　本项目反映公司为购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产而支付的现金。融资租入固定资产支付的租金在筹资活动产生的现金流量中单独反映。
　　(6)投资所支付的现金，反映以下两方面内容：
　　①权益性投资所支付的现金
　　本项目反映公司进行权益性投资实际支付的现金，包括短期投资、长期股权投资。企业以非现金的固定资产等进行的权益性投资在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。
　　②债权性投资所支付的现金
　　本项目反映公司当期发放的委托贷款等本金和各种债券。
　　(7)支付的其他与投资活动有关的现金
　　本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流出。其他现金流出如金额较大，应做出说明。
　　2.筹资活动有关的现金流量项目
　　(1)吸收投资所收到的现金
　　本项目反映公司增加资本所收到的现金。
　　(2)借款收到的现金
　　本项目反映公司向银行或金融机构等借入的各种短期、长期借款所收到的现金。
　　(3)收到的其他与筹资活动有关的现金
　　本项目反映公司除上述各项筹资活动外，发生的其他与筹资活动有关的现金流入。如其他现金流入金额较大，应做出说明。
　　(4)偿还债务所支付的现金
　　本项目反映公司偿还债务本金所支付的现金。包括：归还金融企业借款、偿付公司到期债券等。
　　(5)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
　　本项目反映公司实际支付的现金股利、利润以及利息支出，其中利息支出作为其中项单独反映。
　　(6)支付的其他与筹资活动有关的现金
　　本项目反映公司除上述各项筹资活动以外，发生的与筹资活动有关的其他现金流出。如其他现金流出金额较大，应做出说明。